資源稅“從價定率”的改革今年將擴大到煤炭。財新記者從財稅部門獲悉,目前煤炭資源稅改革只待國務院批準。
資源稅改革方案由財政部稅政司牽頭制定,國家稅務總局財產行為稅司配合。全國煤炭主產省區(qū)——山西、陜西、內蒙等對改革提出了意見,中國煤炭工業(yè)協會以及部分煤炭企業(yè)也參與了改革調研和討論。
財新記者獲悉,綜合考慮地方政府、行業(yè)協會、企業(yè)等所提意見,煤炭資源稅由“從量定額”改為“從價定率”征收后,稅率區(qū)間為2%-10%之間。
“在國務院最后決定出臺前,方案都有可能發(fā)生變化。”財政部、國家稅務總局官員稱。
目前實施的《資源稅暫行條例》由國務院于1993年制定頒布,按“從量定額”的辦法計征,即按資源品銷售量乘以單位稅額計算納稅,企業(yè)納稅不會隨資源價格波動而變化。
資源稅中的煤炭稅目分為兩個子稅目,其中,對焦炭按每噸8元-20元征稅,其他煤炭按每噸0.3元-5元征稅。
“煤炭資源稅改為‘從價定率’征收后,中央會確定一個稅率區(qū)間,具體按多少征,由地方根據本地情況在區(qū)間范圍內確定。”國家稅務總局官員告訴財新記者,資源稅是地方稅種,各省區(qū)差異也比較大,中央會給地方政府一定的靈活權。
改革后,若以“從價定率”2%-10%的稅率征稅,煤炭企業(yè)按每噸500元銷售,需繳納資源稅10元-50元,將比目前最高每噸5元的稅負上升2倍至10倍。
僅從資源稅這一個稅種衡量,煤炭企業(yè)的稅負并不高。資源稅從1994年施行,煤炭每噸0.3元-5元的定量稅額,當時煤價僅為每噸幾十元,此后20年煤價上漲超過10倍,最高時接近20倍。煤炭資源稅占煤價的比重不足1%。
但是,在此期間,針對煤炭的收費和基金等非稅收入逐年升高,煤炭企業(yè)實際整體稅費負擔偏高。
據國家發(fā)改委官員引用的調查數據,各種涉煤稅費一般占企業(yè)營業(yè)收入的25%-35%,個別地區(qū)甚至更高。
煤炭企業(yè)繳納的各種稅費中,除了依法依規(guī)征收的稅金、政府性基金和行政事業(yè)性收費外,部分地方政府違反涉企收費有關規(guī)定的收費項目占相當一部分比重。
作為擬定政府非稅收入管理制度和政策的主管部門,財政部綜合司司長歐文漢曾公開表示,將采取取消、整合、改稅、轉經營等措施,全面清理規(guī)范收費基金。結合推進資源稅改革,將取消涉及礦產資源的礦產資源補償費、價格調節(jié)基金等。
“煤炭資源稅改革的關鍵,是稅負怎么設計得好。”國家稅務總局官員稱,資源稅改革要考慮方方面面,改革時機的確不好掌握,通貨膨脹時擔心加劇物價上漲,經濟不好時擔心企業(yè)困難。
這位官員稱,目前煤炭企業(yè)困難,地方政府的“胃口”反而不會太高,會把稅率定得低一點?,F在要“清費正稅”一起搞,煤炭企業(yè)稅費負擔整體上可能會有所降低,這樣企業(yè)可能也愿意。
2013年11月,國務院發(fā)文承諾“切實減輕煤炭企業(yè)稅費負擔”,提出“在清理整頓涉煤收費基金的同時,加快推進煤炭資源稅從價計征改革”。
國務院這一“清費正稅”的思路,就是在改革煤炭資源稅計稅依據、提高資源稅稅負的同時,煤炭企業(yè)的整體稅費負擔不能提高。
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